企業(yè)所得稅減免稅備案（二十四）生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)

生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)

一、政策依據(jù)

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅的通知》（財(cái)稅〔2011〕81號(hào)）

二、具體內(nèi)容

符合條件的生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品的居民企業(yè)，可在2015年底以前免征企業(yè)所得稅。

三、其他具體規(guī)定

1、上述所稱符合條件的生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品的居民企業(yè)，是指符合下列條件的居民企業(yè)：

（一）生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品，且在民政部發(fā)布的《中國傷殘人員專門用品目錄》范圍之內(nèi)；

（二）以銷售本企業(yè)生產(chǎn)或者裝配的傷殘人員專門用品為主，且所取得的年度傷殘人員專門用品銷售收入（不含出口取得的收入）占企業(yè)全部收入60%以上；

（三）企業(yè)賬證健全，能夠準(zhǔn)確、完整地向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅資料，且本企業(yè)生產(chǎn)或者裝配的傷殘人員專門用品所取得的收入能夠單獨(dú)、準(zhǔn)確核算；

（四）企業(yè)擁有取得注冊登記的假肢、矯形器（輔助器具）制作師執(zhí)業(yè)資格證書的專業(yè)技術(shù)人員不得少于1人；其企業(yè)生產(chǎn)人員如超過20人，則其擁有取得注冊登記的假肢、矯形器（輔助器具）制作師執(zhí)業(yè)資格證書的專業(yè)技術(shù)人員不得少于全部生產(chǎn)人員的1/6；
　�。ㄎ澹┢髽I(yè)取得注冊登記的假肢、矯形器（輔助器具）制作師執(zhí)業(yè)資格證書的專業(yè)技術(shù)人員每年須接受繼續(xù)教育，制作師《執(zhí)業(yè)資格證書》須通過年檢；
　　（六）具有測量取型、石膏加工、抽真空成型、打磨修飾、鉗工裝配、對(duì)線調(diào)整、熱塑成型、假肢功能訓(xùn)練等專用設(shè)備和工具；
　�。ㄆ撸┚哂歇�(dú)立的接待室、假肢或者矯形器（輔助器具）制作室和假肢功能訓(xùn)練室，使用面積不少于115平方米。

2、符合前條規(guī)定的企業(yè)，可在年度終了4個(gè)月內(nèi)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)。

3、稅務(wù)機(jī)關(guān)收到企業(yè)的免稅申請(qǐng)后，應(yīng)嚴(yán)格按照上述規(guī)定的免稅條件及《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕111號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，對(duì)申請(qǐng)免稅的企業(yè)進(jìn)行認(rèn)真審核，符合條件的應(yīng)及時(shí)辦理相關(guān)免稅手續(xù)。企業(yè)在未辦理免稅手續(xù)前，必須按統(tǒng)一規(guī)定報(bào)送納稅申報(bào)表、相關(guān)的納稅資料以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，并按規(guī)定預(yù)繳企業(yè)所得稅；企業(yè)辦理免稅手續(xù)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法及時(shí)退回已經(jīng)預(yù)繳的稅款。
　　4、企業(yè)以隱瞞、欺騙等手段騙取免稅的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
　　5、本通知自2011年1月1日起至2015年12月31日止執(zhí)行。

四、備案范圍

2015年底以前符合條件的生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品的居民企業(yè)。

五、報(bào)送資料

納稅人應(yīng)在年度終了4個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送如下資料：

1、《企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表》（一式兩份）；

2、從事生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)情況說明；

3、傷殘人員專門用品制作師名冊、《執(zhí)業(yè)資格證書》（復(fù)印件），以及申請(qǐng)前年度制作師《執(zhí)業(yè)資格證書》檢查合格證明；

4、收入明細(xì)資料。

以上資料均需加蓋企業(yè)公章。

六、備案時(shí)間

納稅人可在2015年及以前納稅年度的匯算清繳期間報(bào)送上述資料辦理備案。

七、備案有效期限

備案有效期限為辦理備案當(dāng)年度。

八、備案流程

1、納稅人持上述資料向主管稅務(wù)分局備案。

2、主管稅務(wù)分局在受理后7個(gè)工作日內(nèi)完成備案登記工作，并告知納稅人執(zhí)行。

九、申報(bào)處理

1、季度預(yù)繳申報(bào)

查賬征收納稅人在季度預(yù)繳期按規(guī)定預(yù)繳企業(yè)所得稅，不進(jìn)行減免。

2、年度匯算清繳申報(bào)

查賬征收納稅人填報(bào)2008版《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》附表五第38欄“（五）其他”。

十、享受減免稅條件說明

1、納稅人應(yīng)生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品，且在民政部發(fā)布的《中國傷殘人員專門用品目錄》范圍之內(nèi)；

2、納稅人應(yīng)以銷售本企業(yè)生產(chǎn)或者裝配的傷殘人員專門用品為主，且所取得的年度傷殘人員專門用品銷售收入（不含出口取得的收入）占企業(yè)全部收入60%以上；

3、納稅人應(yīng)賬證健全，能夠準(zhǔn)確、完整地向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅資料，且本企業(yè)生產(chǎn)或者裝配的傷殘人員專門用品所取得的收入能夠單獨(dú)、準(zhǔn)確核算；

4、納稅人應(yīng)擁有取得注冊登記的假肢、矯形器（輔助器具）制作師執(zhí)業(yè)資格證書的專業(yè)技術(shù)人員不得少于1人；其企業(yè)生產(chǎn)人員如超過20人，則其擁有取得注冊登記的假肢、矯形器（輔助器具）制作師執(zhí)業(yè)資格證書的專業(yè)技術(shù)人員不得少于全部生產(chǎn)人員的1/6；

5、納稅人取得注冊登記的假肢、矯形器（輔助器具）制作師執(zhí)業(yè)資格證書的專業(yè)技術(shù)人員應(yīng)每年接受繼續(xù)教育，制作師《執(zhí)業(yè)資格證書》是否通過年檢；

6、納稅人應(yīng)具有測量取型、石膏加工、抽真空成型、打磨修飾、鉗工裝配、對(duì)線調(diào)整、熱塑成型、假肢功能訓(xùn)練等專用設(shè)備和工具；

7、納稅人應(yīng)具有獨(dú)立的接待室、假肢或者矯形器（輔助器具）制作室和假肢功能訓(xùn)練室，使用面積不少于115平方米。

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