企業(yè)所得稅減免稅備案（二十一）安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資

安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資

一、政策依據(jù)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條第二款

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十六條

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕70號(hào)）

二、具體內(nèi)容

企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。

上述所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。

上述所稱企業(yè)安置國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計(jì)扣除辦法，由國務(wù)院另行規(guī)定。

三、其他具體規(guī)定

1、企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除；在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，再依照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。

2、企業(yè)享受安置殘疾職工資100%加計(jì)扣除應(yīng)同時(shí)具備如下條件：

（一）依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作。

（二）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

（三）定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

（四）具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

3、在企業(yè)匯算清繳結(jié)束后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)企業(yè)進(jìn)行日常管理、納稅評(píng)估和納稅檢查時(shí)，應(yīng)對(duì)安置殘疾人員企業(yè)所得稅加計(jì)扣除優(yōu)惠的情況進(jìn)行核實(shí)。

四、備案范圍

當(dāng)年度安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員，符合上述加計(jì)扣除優(yōu)惠條件的企業(yè)。

五、報(bào)送資料

匯算清繳期備案報(bào)送資料：

1、《企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表》（一式兩份）；

2、在職殘疾人員或國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員工資表；

3、為殘疾職工或國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員購買社保的資料；

4、殘疾人員證明或國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員的身份證明復(fù)印件；

5、納稅人與殘疾人員或國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議（副本）；

6、具備安置殘疾人員上崗工作的基本設(shè)施情況的說明。

以上資料均需加蓋企業(yè)公章。

六、備案時(shí)間

納稅人在支付上述可加計(jì)扣除人員工資的所屬納稅年度的匯算清繳期間報(bào)送上述資料辦理備案。

七、備案有效期限

備案有效期限為辦理備案當(dāng)年度。

八、備案流程

1、納稅人持上述資料向主管稅務(wù)分局備案。

2、主管稅務(wù)分局在受理后7個(gè)工作日內(nèi)完成備案登記工作，并告知納稅人執(zhí)行。

九、申報(bào)處理

年度匯算清繳申報(bào)時(shí)享受安置殘疾人員支付工資加計(jì)扣除優(yōu)惠的查賬征收納稅人將加計(jì)扣除額（可加計(jì)扣除的工資費(fèi)用*100%）填報(bào)2008版《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》（A類）附表五第11欄“2、安置殘疾人員所支付的工資”；

年度匯算清繳申報(bào)時(shí)享受安置國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員支付工資加計(jì)扣除優(yōu)惠的查賬征收納稅人將加計(jì)扣除額（可加計(jì)扣除的工資費(fèi)用*100%）填報(bào)2008版《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》（A類）附表五第12欄“3、國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員支付的工資”。

十、享受減免稅條件說明

安置殘疾人員支付工資加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的享受減免稅條件說明：

1、殘疾人員的范圍應(yīng)符合《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定；

2、納稅人應(yīng)依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作；

3、納稅人應(yīng)為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)；

4、納稅人應(yīng)定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資；

5、納稅人應(yīng)具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

十一、備注

在未有新的規(guī)定出臺(tái)之前，上述可加計(jì)扣除的工資，其口徑按國稅函〔2009〕3號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)問題的通知》中工資薪金總額的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

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