企業(yè)所得稅減免稅備案（十五）企業(yè)綜合利用資源

企業(yè)綜合利用資源  

一、政策依據(jù)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十三條

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕47號(hào)）

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知》（財(cái)稅〔2008〕117號(hào)）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問題的通知》（國稅函〔2009〕185號(hào)）

二、具體內(nèi)容

企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。

企業(yè)自2008年1月1日起以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008版）》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和非禁止并符合國家及行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入當(dāng)年收入總額。

上述享受優(yōu)惠的企業(yè)需取得《資源綜合利用認(rèn)定證書》（該證書應(yīng)為2008年1月1日后認(rèn)定）。

三、備案范圍

當(dāng)年度符合資源綜合利用優(yōu)惠條件的納稅人。

四、報(bào)送資料

（一）預(yù)繳期備案報(bào)送資料：

1、《企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表》（一式兩份）；

2、資源綜合利用認(rèn)定文件和認(rèn)定證書復(fù)印件；

3、資源綜合利用情況說明材料。

（二）匯算清繳補(bǔ)充報(bào)送資料：

《資源綜合利用項(xiàng)目核算情況表》。

以上資料均需加蓋企業(yè)公章。

五、備案時(shí)間

納稅人在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前（包括預(yù)繳期）報(bào)送上述資料辦理備案。同時(shí)匯算清繳報(bào)送補(bǔ)充報(bào)送資料。

六、備案有效期限

備案有效期限為辦理備案當(dāng)年度。

七、備案流程

1、納稅人持上述資料向主管稅務(wù)分局備案。

2、主管稅務(wù)分局在受理后7個(gè)工作日內(nèi)完成備案登記工作，并告知納稅人執(zhí)行。

八、申報(bào)處理

1、季度預(yù)繳申報(bào)

查賬征收納稅人填報(bào)2012版《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》第7欄“免稅收入”。

2、年度匯算清繳申報(bào)

查賬征收納稅人按符合條件的綜合利用資源收入的10%填報(bào)2008版《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》附表五第7欄“1、企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入”。

九、享受減免稅條件說明

1、納稅人應(yīng)在2008年1月1日后辦理認(rèn)定并取得省經(jīng)貿(mào)委頒發(fā)的《資源綜合利用認(rèn)定證書》，如果納稅人在2008年1月1日之前經(jīng)省經(jīng)貿(mào)委認(rèn)定并取得《資源綜合利用認(rèn)定證書》的，應(yīng)重新辦理認(rèn)定并取得省經(jīng)貿(mào)委頒發(fā)的《資源綜合利用認(rèn)定證書》，方可享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠；

2、納稅人從事非資源綜合利用項(xiàng)目取得的收入與生產(chǎn)資源綜合利用產(chǎn)品取得的收入應(yīng)按要求分開核算，沒有分開核算的，不得享受該優(yōu)惠政策；

3、納稅人申請(qǐng)享用減計(jì)收入優(yōu)惠的產(chǎn)品應(yīng)為2008年1月1日后生產(chǎn)；

4、納稅人申請(qǐng)享用減計(jì)收入優(yōu)惠的產(chǎn)品應(yīng)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》所列的資源作為主要原材料，并且該原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》規(guī)定的比例。同時(shí)，該產(chǎn)品應(yīng)屬于國家非限制和非禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品。

十、備注

享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠的納稅人因經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生變化而不符合《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的條件的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并停止享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

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