企業所得稅減免稅備案(十二）符合條件的小型微利企業

符合條件的小型微利企業

一、政策依據

《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條

《財政部 國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）

《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅〔2011〕117號）

《國家稅務總局關于小型微利企業所得稅預繳問題的通知》（國稅函〔2008〕251號）

《國家稅務總局關于小型微利企業預繳企業所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第14號）

二、具體內容

1、符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。

上述所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：
　　（一）工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；
　　（二）其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

2、自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

三、備案范圍

上年度符合小型微利企業條件的納稅人可在當年度預繳期辦理備案。當年度符合條件的小型微利企業可在當年度匯算清繳時補充報送資料并享受該項優惠。

四、報送資料

（一）預繳期備案報送資料：

1、《企業所得稅減免優惠備案表》（一式兩份）；

2、對于上一納稅年度未辦理小型微利企業優惠備案的納稅人，應提交關于企業上年度符合小型微利企業條件的書面說明（已辦理的不必報送）。

（二）匯算清繳補充報送資料：

《小型微利企業情況表》。

以上資料均需加蓋企業公章。

五、備案時間

納稅人在當年度匯算清繳期結束前（包括預繳期）報送上述資料辦理備案。

六、備案有效期限

納稅人在預繳期辦理備案后可在當年度預繳申報時享受該優惠，匯算清繳時補充報送資料后可在匯算清繳年度申報時享受該優惠。

七、備案流程

1、納稅人持上述資料向主管稅務分局備案。

2、主管稅務分局在受理后7個工作日內完成備案登記工作，并告知納稅人執行。

八、申報處理

1、季度預繳申報

自2012年1月1日至2015年12月31日，預繳申報時上一納稅年度年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的查賬征收納稅人將當期2012版《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》第9欄“實際利潤總額”與15%的乘積，暫填入第12欄“減免所得稅額”內。上一納稅年度年應納稅所得額大于6萬元但低于30萬元（含30萬元）的查賬征收納稅人將當期2012版《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》第9欄“實際利潤總額”與5%的乘積，暫填入第12欄“減免所得稅額”內。��

2、年度匯算清繳申報

自2012年1月1日至2015年12月31日，年度匯算清繳申報時當年度年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的查賬征收納稅人將當期2008版《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表》（A類）主表第25欄“應納稅所得額”與15%的乘積填報附表五第34欄“（一）符合條件的小型微利企業”；上一納稅年度年應納稅所得額大于6萬元但低于30萬元（含30萬元）的查賬征收納稅人將當期2008版《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表》（A類）主表第25欄“應納稅所得額”與5%的乘積填報附表五第34欄“（一）符合條件的小型微利企業”。

九、享受減免稅條件說明

1、納稅人應為居民企業，僅就來源于我國所得負有限納稅義務的非居民企業不適用小型微利企業減按20%稅率征收企業所得稅的政策；

2、享受小型微利企業優惠的納稅人應符合以下條件：

工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

其中：從業人數，是指與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數之和；從業人數和資產總額指標，按企業全年月平均值確定，具體計算公式如下：
　　月平均值＝（月初值＋月末值）÷2
　　全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12
　　年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

自2012年1月1日至2015年12月31日，如享受其所得減按50%計入應納稅所得額優惠的小型微利企業納稅人，其應納稅所得額應不超過6萬元。

3、享受小型微利企業優惠的納稅人應為查賬征收企業所得稅納稅人，核定征收企業所得稅納稅人暫不能享受小型微利企業優惠。

十、備注

已辦理小型微利企業優惠備案的納稅人，如果相關指標發生變化導致不符合減免稅條件的，應更改為按25%的稅率計算繳納企業所得稅。

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