企業(yè)所得稅減免稅備案（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益  

一、政策依據(jù)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條第二款

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條

二、具體內(nèi)容

企業(yè)的符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。

上述所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

三、備案范圍

直接投資于其他居民企業(yè)并取得股息、紅利等權(quán)益性投資收益的居民企業(yè)。

四、報(bào)送資料

1、《企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表》（一式兩份）；

2、投資收益、應(yīng)收股利科目明細(xì)賬或匯總表復(fù)印件；

3、被投資企業(yè)作出利潤分配決定的董事會(huì)決議、公告等利潤分配相關(guān)證明材料。

以上資料均需加蓋企業(yè)公章。

五、備案時(shí)間

納稅人在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前（包括預(yù)繳期）報(bào)送上述資料辦理備案。

六、備案流程

1、納稅人持上述資料向主管稅務(wù)分局備案。

2、主管稅務(wù)分局受理后，納稅人即可享受該項(xiàng)優(yōu)惠。

七、申報(bào)處理

 1、季度預(yù)繳申報(bào)

預(yù)繳申報(bào)時(shí)查賬征收納稅人將免稅收入額填報(bào)2012版《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》第7欄“免稅收入”；核定征收納稅人將免稅收入額填報(bào)2012版《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報(bào)表（B類）》第3欄“免稅收入”。

2、年度匯算清繳申報(bào)

年度匯算清繳申報(bào)時(shí)查賬征收納稅人將免稅收入額填報(bào)2008版《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》附表五第3欄“2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益”；核定征收納稅人將免稅收入額填報(bào)2012版《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報(bào)表（B類）》第3欄“免稅收入”。

八、享受減免稅條件說明

1、納稅人享受免稅優(yōu)惠的投資收益不應(yīng)包含居民企業(yè)之間非直接投資所取得的權(quán)益性收益，居民企業(yè)之間非直接投資所取得的權(quán)益性收益不得享受該項(xiàng)免稅優(yōu)惠；

2、納稅人享受免稅優(yōu)惠的投資收益不應(yīng)包含居民企業(yè)對(duì)非居民企業(yè)的權(quán)益性投資收益，居民企業(yè)對(duì)非居民企業(yè)的權(quán)益性投資收益不得享受該項(xiàng)免稅優(yōu)惠；

3、納稅人享受免稅優(yōu)惠的投資收益不應(yīng)包含連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月而取得的權(quán)益性投資收益，連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月而取得的權(quán)益性投資收益不得享受該項(xiàng)免稅優(yōu)惠。

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